昆明小规模纳税人自开专票免征增值税吗

日期:2020-04-12 / 人气: / 来源:未知

 
  在昆明小规模纳税人开具的增值税专用发票无论金额是否符合小规模纳税人免征增值税标准,都不允许享受免征增值税的优惠政策。除非在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还已缴纳的增值税。
  那么如何理解?国家税务总局公告2019年第4号文件相关规定,在昆明小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元,下同)的,免征增值税。
  1、免税销售额是全部的销售额,既包括代开或自开的专票,也包括自开的普通发票;
  2、这里所指的销售额为不含税的销售额。
  举例说明
  假设某小规模纳税人按季度申报缴纳增值税,分几下几种情况:
  第一种情况:
季度销售额普票开票10万元,自开专票15万元。
解析】全部销售额未超过30万元,10万元免征增值税,15万元需要缴纳增值税。
  第二种情况:
季度销售额普票开具25万元。
解析】全部销售额未超过30万元,免征增值税。
  第三种情况:
季度销售额普票开具10万元,自开专票30万元。
解析】全部销售额超过30万元,不能享受免征,按照40万元全额缴纳增值税。
  第四种情况:
季度销售额普票40万元,开具红字普通发票20万元。
解析】全部销售额为20万元,免征增值税。
  第五种情况:
季度销售额自开专票10万元,代开专票10万元。
解析】因此在昆明小规模纳税人自开和代开都是专票,不得享受免征,按照20万元全额缴纳增值税。

作者:昆明公司注册


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