四大变化!手把手教你填写新增值税申报表!

日期:2019-08-06 / 人气: / 来源:未知

昆明代理记账 - 最近,财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革的通知(财政部税务总局海关总署第39号通知)和国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的通知,在政策调整后,增值税报税表也作了很大修改。本文采用案例模式,对增值税报税表的变化进行了掌握,并对增值税报税表的填写要点进行了分析。- 昆明代理记账 -
换一:房地产一次性扣除
政策要点:
截至2019年4月1日,已停止执行《营业税改征增值税试点项目规定》(财税36号文)第1(4)条第1项、第2(1)条第1项。纳税人取得在建房地产或者在建房地产的所得税,两年内不再抵扣。按上述规定尚未抵扣的进项税额,自2019年4月起从销项税额中抵扣。
案例:
2018年7月,增值税一般纳税人为公司购买了办公大楼,包括固定资产,于次月开始计算折旧。纳税人获得了增值税专用发票并进行了认证。特别发票上注明的金额为一千万,增值税为100万。2018年8月,纳税人按照60万元人民币(=10万元×60元)的政策,扣除相应的房地产投入税额而剩余的投入税款40万元(=10000×40<unk>-rrb-)则用作要扣除的投入税款金额。
2019年4月,纳税人一次性将应扣除的税额划入报关单,不论其他因素,请填写当期增值税申报表。
解析:
在2001年3月的纳税期间,第6栏“期末可抵扣房地产投入税”的纳税人“增值税纳税申报表附加信息(5)”的期末余额为人民币400,000元。见下文:
2。根据政策规定,2019年3月增值税纳税申报表(5)第6栏的期末余额,即“期末从房地产中扣除的所得税额”,如有一项,可转入增值税纳税申报表(2)第8B栏。-扣减。
报表说明:
本案例表提供了以下例子:
增值税申报表(2)所附资料(本期进项税额明细)
变更2:客运服务扣除
政策要点:
纳税人购买国内旅客运输服务,其进项税额准予从销项税额中扣除。纳税人未取得增值税专用发票的,暂按下列规定确定进项税额:
(一)取得增值税电子普通发票的,发票上规定的税额;
为了获取显示旅客身份信息的航空运输电子机票旅行令,请按下列公式计算输入税额:
航空旅客运输税=(票价+燃油附加费)÷(1 + 9%)×9%
(3)对于有旅客身份信息的铁路客票,进项税额按以下公式计算:铁路客运进项税额=票面金额(1+9%)*9%。
输入税应按以下公式计算:公路、水路等其他客运的输入税金额=票面价值(1+3;lunk>-rrb-×3;lunk>
案例:
增值税一般纳税人在2019年4月期间经营的业务如下:
1购买客运服务,获得1张增值税专用发票,面值10万元,税金90万元;
(二)购买客运服务,并取得票面金额900元的电子式增值税普通发票;
购买旅客运输服务3人次,取得航空运输电子旅客票名单1人次并附旅客识别信息,票价800元,燃油附加费50元;
(4)购买客运服务,获取1张铁路客票,显示旅客身份信息,面值240元;
5购买旅客运输服务,获得1张带有旅客识别信息的公路车票,优惠券金额为103元;
假设上述扣除凭证合法有效,符合法定形式,不考虑其他因素,请尽量填写2019年4月纳税期增值税申报表(本期进项税额明细表)的附表(2)。
解析:
依据政策,
与扣除证对应的业务1是增值税专用发票,进项税90万元;
业务2/5对应于其他信用凭证、入境税:
900+(800 + 50)÷(1 + 9%)
x 9%+240(1+9%)
*9%+103(1+3%)*3%=993(元)
共计:9000 993=9993(元)
报表说明:
根据填写表格的说明,增值税纳税申报表(II)的附加信息(当前税额的详细信息):
(一)购买客运服务取得的当期允许抵扣的增值税专用发票,应当与进项税额对应,并填写第一栏;
旅客运输服务部门取得的其他允许在该期间扣除的扣除凭证所对应的投入税数额,应当填入第4栏;
第10栏作为统计栏,反映在本期购买客运服务的规定的扣税凭单上或按照规定的税额计算的数额和税额。这一栏包括根据第1栏的规定可扣除的从购买客运服务中获得的增值税发票和第4栏中购买的客运服务获得的其他减税额,并按购买客运服务的规定扣减。
总之,本案例报告的例子如下:
增值税申报表(2)所附资料(本期进项税额明细)
变化三:加计抵减
政策要点:
2019年4月1日至2021年12月31日,生产和生活服务纳税人可在本期可扣除的投入税金额中增加10美分,以抵扣应缴税款。
案例:
2017年1月,在一个生活服务业中设立了一个一般增值税纳税人,并在当月登记为增值税普通纳税人。2019年4月纳税期间的增值税数据如下:
1一般税收方法产值税额为10万元,进项税额为5万元,上一税额为4.6万元;
(二)简易征税方式的销售额为100万元。假设增值税一般纳税人在本期执行加减政策,在不考虑其他因素的情况下,尽量填写2019年4月纳税期增值税申报表。
解析:
当期,津贴加津贴=当期可扣除的投入税额×10<垃圾>=50,000×10;垃圾>=5000(元);
本期可扣减贷项=上一期间终了时的扣减余额-当期扣减=0.5000≤05000($)
2纳税人一般税法下的应纳税额:100000-50000-46000 = 4000(元)
(三)比较纳税义务人一般纳税方法规定的本期扣除额与应纳税额之间的差额,加、减后的本期一般纳税方法规定的应纳税额为0,本期扣除额与可抵扣额之间的差额加、减。免赔额加或减免赔额加或减免赔额加或减1000元(=5000-4000元),下期继续扣除。
4纳税人现时的综合课税方法计算应纳税额:
1000000×3%=30000元
当期应纳税额合计:
0 + 30000 = 30000(元)
报表说明:
(1)增值税纳税申报表(税收抵免表)所附资料(四)第6至8行仅由实行加减政策的纳税人填写,反映其加减情况。
第1栏,"期初余额":填写上期期末余额的抵销额。
第2栏“当期金额”:填写按照本期规定累计的额外扣除额。
第三栏“本期调减”:填写本期应调减的计提和扣减金额。
第4栏"当期可扣除额":根据表中的公式完成。
“当期实际减少”5:反映按照本期规定实际增加的数额减少
2“增值税纳税申报表”(适用于一般纳税人)
第十九栏“应纳税额”:反映纳税义务人本期按照一般纳税方式应缴纳的增值税税额。纳税人实行计提、扣除政策的,应当填写下列公式:
这一栏的一般项目:月数=月数。第11栏的一般项目:月数。第18栏的一般项目:实际扣除额。一般项目:月数。
本栏“即时退款项目”栏“月数”=第11栏“销售税”、“即时退款项目”栏“月数”-第18栏“实际扣除税”、“即时退款项目”栏“月数”-“实际扣减”。
总之,本案例报告的例子如下:
增值税纳税申报表(四)附后资料(税收抵免表)
《增值税纳税申报表》
(适用于一般纳税人)(部分)
变化四:税率下调
政策要点:
自2019年4月1日起,增值税一般纳税人对应税买卖进口货物适用增值税的,原税率为16%的,税率调整为13%;适用原10%税率的,税率调整为9%。
如果纳税人在增值税税率调整前没有签发增值税发票的增值税应税销售行为,如果要重新填写增值税发票,则应按原适用的税率恢复。
案例:
一般增值税纳税人于2019年4月从事以下业务:
1销售一批货物,开具增值税专用发票,票面价值10万元,税额1.3万元;
销售业务在四月一日前尚未开具的,开具增值税专用发票,面值100000元,税额16000元。
无论其他因素如何,请尝试在2019年4月的纳税期(本期详细销售)中填写增值税纳税申报表(I)的附加税。
报表说明:
根据报表,纳税人在申报原增值税税率为16%、10%的应税项目时,在申报表调整前后按对应关系填写相关栏目。因此,纳税人填写16%税率专用票,仍填写第一栏。
第1列第1列销量:100,000+100,000=200,000(元)
第1栏,第2栏,税:13000 16000 x 29000($)
总之,本案例报告的例子如下:
增值税报税表所附资料(1)
(本期销售情况明细)
本文政策依据
1.“财政部海关总署关于深化增值税改革政策的公告”(财政部海关总署公告,第39号,2019年)。
2,国家税务总局关于深化增值税改革相关问题的通知(国家税务总局第14号通知,2019年)
三.国家税务总局关于调整增值税纳税申报单的通知(2019年第15号)
 

作者:昆明公司注册


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